中美财政税收体制比较(4)

发布日期:2021-06-10 23:19   来源:未知   阅读:

  中国的财政是在计划经济体制下建立的,改革开放前,其主要功能是经济建设,是生产建设型的财政。改革开放以来,财政顺着四个方向调整:一是生产建设支出的比例在逐年下降,但是仍然占很大的比重;二是由于党政机构得不到控制,行政运转费用的比例日益上升,所占的份额越来越大;三是预算外的自收自支规模越来越大,一些政府和政府各部门收费被收支两条线固定和合法化;四是地方政府的财政,特别是县乡财政的显性债务和隐性债务越来越多,数额巨大;五是财政支出结构中,近两年开始更多地向社会保障等公共支出进行调整。

  从财政部门向人大所报的预决算报告和报表看,虽然我国的行政公务开支比例比美国要高一些,但并不严重。主要是经济建设的比例较高。但是,实际财政支出格局并非如此。我们由表及里进行分析,先按照公布的2003年中央和地方财政决算报告,整理一个支出结构表。

  支出结构 总支出 经济建设 社会保障 抚恤救济 教育 医疗卫生 行政公务

  注:根据《2004年中国财政年鉴》,中国财政杂志社2004年版整理和计算。*行政公务项目中除去了估计1500亿左右的公安和武装警察费用,如果加上,行政公务开支的比例则为22%。

  可以看出,即使不包括预算外支出,仅就财政决算表上的支出结构看,社保、救济、教育和卫生等公共服务型支出只占16.1%;而经济建设高达24%,行政公务费用为17%。另外,从2002年的数据看,没有进入财政预算表但有统计的预算外收入达4479亿元,其85%用于自收自支单位或者收支两条线单位的行政性供养费用。 2003年的数据笔者无法从现有的材料中得到,估计统计的预算外收入为5000亿,支出4500亿,其中7%用于经济建设,85%用于行政性供养费用。

  社会治安在西方国家是公共服务和社会管理的一个重要部分,因而将其从行政公务开支项目中划出。中国2003年估计用于这方面的支出为1500亿左右。 虽然公安经费消耗了国家财政巨额的资源,但一多半支出还是用于了各级公安官员的支出,用于养官,而不是用于一线维持治安、警员的工资福利和其他工作需要。

  支出结构 总支出 经济建设 社会保障 抚恤救济 教育 医疗卫生 行政公务

  从表4可以看出,加上统计的预算外资金的支出后,国家财政中最大的支出项目是行政公务费用(不包括公安和武装警察费用),高达26%。;其次是经济建设费用,高达21.7%;而用于社保、教育、卫生等公共服务的比例很低,全部加起来只占16.6%。实际是一个养人和搞建设的财政。

  但是,对表4需要说明的是,一是没有包括730万村干部和1270万县乡非编制干部,从各种不包括收支两条线亿左右,;二是因为没有将社会保障资金作为税收征收,因此在预算的收支中没有包括社会保障金的征集和发放;三是经济建设支出项目中的40%左右,实际还是用于政府建设规划等部门和机构的行政事业费用,特别是政府和相关事业人员的工资发放。这样我们考虑没有列入统计的预算外收入和企业、个体工商户和村民支付的公务消费因素,再计算一个中国实际的国家支出结构表。

  支出结构 总支出 经济建设 社会保障 抚恤救济 教育 医疗卫生 行政公务

  注:实际国家支出为财政表上支出27868亿+预算外收费支出4500亿+扣除财政转移外的社会保障费支出2592亿+3000亿非编制人员供养费用;实际经济建设支出4407亿为除其40%的行政事业人员工资和行政管理费后的数额+预算外支出中的经济建设费用315亿;行政管理费为财政决算表上的4713亿+预算外收费支出的85%即3825亿+经济建设支出的行政管理性费用2728亿+3000亿非编制人员供养费用。

  从表5可以看出,2003年由国家财政、预算外资金、企业和村民交费和列支成本支出的行政事业供养费用高达14266亿元,加上公安和武装警察的1500亿,达15766亿元。占2003年GDP的13.52%,由这些被供养的的公务人员(包括公安和武装警察)所消耗;国家预算收入、有统计的预算外收入、没有被统计的供养非编制人员3000亿预算外收入,整个国家总计支出37960亿中的37.58%,由被供养人员所消耗。

  用表5的数据计算,国民经济GDP的实际税负已经高达32.55%。企业、个体工商户和村民的负担已经很沉重。而高达37960亿的国家实际支出中,只有21.33%用于公民最需要的社会保障、抚恤救济、教育、医疗卫生四类项目。

  注:此表中的美国其他项目,将文中其他表中的其他项目中属于公共服务和社会管理的项目扣除。

  从上表分析中可以看出,中国财政从目前生产建设型和由于行政和事业机构和人员膨胀形成的养人型的财政,转向公共服务型的财政,需要艰难的改革和调整。首先,需要将行政事业机构和人员精简下来,还要清理由乱收费和罚款供养的编制外人员,并严格控制使其不再膨胀。其次,需要将各种乱收费、罚款,以及以收支两条线合法化的收费逐步地清理和废除,使个体工商户、微型企业、中小企业和其他企业的实际税费负担降低下来,从而鼓励更多的人去创业和自我就业,而不是想方设法往吃皇粮的行政事业中挤。如果能将庞大的行政事业消费减下来,可将其用于增加公共服务项目的开支;考虑目前财政公共服务的程度太低,财政每年的增收部分主要应当用于社会保障、教育、医疗卫生等项目的支出。使我们的财政真正体现执政为民和以人为本的精神。

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